E1 2014: Πώς θα φορολογηθούν τα Φυσικά Πρόσωπα στη δήλωση του 2014

Άμεσοι φόροι. Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων. Η φορολογία εισοδήματος φυσικών προσώπων καθορίζεται με τις διατάξεις του Κώδικα φορολογίας Εισοδήματος (ν.2238/94), όπως ισχύει σήμερα, μετά τις τροποποιήσεις που επέφερε ο ν. 4110/2013 (ΦΕΚ 17Α/23-01-2013).

   Σύμφωνα με αυτόν, σε φόρο για το παγκόσμιο εισόδημά του υπόκειται κάθε φυσικό πρόσωπο, το οποίο έχει την κατοικία ή τη συνήθη διαμονή του στην Ελλάδα, ενώ σε φόρο για το εισόδημα που προκύπτει την Ελλάδα υπόκειται κάθε φυσικό πρόσωπο, ανεξάρτητα από τον τόπο της κατοικίας του ή της συνήθους διαμονής του (ως συνήθης θεωρείται η διαμονή στην Ελλάδα η οποία υπερβαίνει τις 183 ημέρες συνολικά μέσα στο ίδιο ημερολογιακό έτος).

   Στο άρθρο 9 του ΚφΕ περιγράφονται τρεις (3) διακριτές κλίμακες φορολογίας ανά κατηγορία εισοδήματος (κλίμακα μισθωτών συνταξιούχων, κλίμακα μη μισθωτών, κλίμακα εισοδημάτων από ακίνητα και κινητές αξίες). Πιο συγκεκριμένα:

α) Το εισόδημα από μισθούς, συντάξεις και μισθούς με έκδοση τιμολογίου ή απόδειξης για παροχή υπηρεσιών υποβάλλεται σε φόρο σύμφωνα με την ακόλουθη κλίμακα:

(ποσά σε ευρώ)

Κλιμάκιο            Φορολογικός          Φόρος             Σύνολο

εισοδήματος       Συντελεστής (%)   Κλιμακίου      Εισοδήματος     Φόρου

25.000                  22%                        5.500               25.000             5.500

17.000                  32%                        5.440               42.000             10.940

Υπερβάλλον           42%

β) Το εισόδημα από ατομική επιχείρηση και ελευθέριο επάγγελμα, υποβάλλεται σε φόρο σύμφωνα με την ακόλουθη κλίμακα:

(ποσά σε ευρώ)

Κλιμάκιο              Φορολογικός          Φόρος              Σύνολο

εισοδήματος         Συντελεστής (%)   Κλιμακίου       Εισοδήματος     Φόρου

50.000                   26%                         13.000              50.000             13.000

Υπερβάλλον            33%

   Ειδικότερα, το εισόδημα από ατομική γεωργική επιχείρηση υποβάλλεται σε φόρο με συντελεστή δεκατρία τοις εκατό (13%), ενώ για το οικονομικό έτος 2014 (χρήση 2013) για το δηλωθέν εισόδημα από ατομική γεωργική επιχείρηση εφαρμόζεται αυτοτελώς η κλίμακα μισθωτών-συνταξιούχων.

γ) Τα εισοδήματα από μισθώσεις ακινήτων, καθώς και τα εισοδήματα από κινητές αξίες υποβάλλονται σε φορολόγηση βάσει της παρακάτω κλίμακας:

(ποσά σε ευρώ)

Κλιμάκιο              Φορολογικός        Φόρος            Σύνολο

εισοδήματος         Συντελεστής (%)  Κλιμακίου    Εισοδήματος     Φόρου

12.000                   10%                        1.200             12.000              1.200

Υπερβάλλον            33%

   Περαιτέρω, σύμφωνα με τις ισχύουσες διατάξεις, ο φόρος που προκύπτει με βάση την κλίμακα των μισθωτών-συνταξιούχων, μειώνεται για εισόδημα μέχρι και 21.000 ευρώ κατά 2.100 ευρώ, ενώ για εισόδημα πάνω από 21.000 ευρώ το ποσό μείωσης περιορίζεται κατά 100 ευρώ ανά 1.000 ευρώ εισοδήματος και μέχρι εξαντλήσεως του ποσού των 2.100 ευρώ.

   Η ανωτέρω μείωση φόρου συναρτάται από την προσκόμιση αποδείξεων για δαπάνες αγοράς αγαθών και λήψης υπηρεσιών που πραγματοποιεί ο φορολογούμενος. Το ποσοστό των αποδείξεων που απαιτείται να προσκομισθεί ορίζεται σε είκοσι πέντε τοις εκατό (25%) του δηλούμενου και φορολογούμενου ατομικού εισοδήματος και μέχρι ποσού δέκα χιλιάδες πεντακόσια (10.500) ευρώ.

   Επίσης, παρέχονται πρόσθετες μειώσεις φόρου, για μισθωτούς-συνταξιούχους, οι οποίες αφορούν σε καταβαλλόμενες δαπάνες του φορολογούμενου (έξοδα ιατρικής κα νοσοκομειακής περίθαλψης, διατροφή μεταξύ συζύγων, δωρεές και χορηγίες στα προβλεπόμενα νομικά πρόσωπα), κατά ποσοστό 10% αυτών και με τις προϋποθέσεις που θέτουν οι οικείες διατάξεις.

   Επιπλέον, προβλέπεται ότι, εξαιρετικά, το ποσό του φόρου που προκύπτει κατ' εφαρμογή των τριών κλιμάκων εισοδήματος που προαναφέρθηκαν, μειώνεται κατά 200 ευρώ, για συγκεκριμένες κατηγορίες δικαιούχων και με την πλήρωση των τιθέμενων προϋποθέσεων (άτομα που παρουσιάζουν αναπηρία 67% και άνω, ανάπηροι αξιωματικοί ή οπλίτες, θύματα πολέμου κ.λπ.).

   Σημειώνεται ότι με το ν. 4110/2013 καταργήθηκαν, από 1.1.2013, οι περισσότερες από τις μειώσεις φόρου για διάφορες δαπάνες του φορολογούμενου (ασφάλιστρα ζωής, δίδακτρα φροντιστηρίων, ασφαλιστικές εισφορές, μισθώματα κύριας κατοικίας, τόκοι στεγαστικών δανείων, δαπάνες ενεργειακής αναβάθμισης ακινήτων) που προέβλεπε ο Κώδικας φορολογίας Εισοδήματος. Τέλος, επισημαίνεται ότι έχει ήδη ψηφισθεί ο νέος Κώδικας φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013 ΦΕΚ 167Α/23.7.2013), με τον οποίο ρυθμίζεται το νέο πλαίσιο φορολόγησης των φυσικών προσώπων και έχει έναρξη εφαρμογής για εισοδήματα που αποκτώνται και δαπάνες που πραγματοποιούνται, κατά περίπτωση, στα φορολογικά έτη που αρχίζουν από την 1η Ιανουαρίου 2014 και μετά.